xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí xây lắp tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng nguyễn danh

LINK DOWNLOAD MIỄN PHÍ TÀI LIỆU "xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí xây lắp tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng nguyễn danh": http://123doc.vn/document/1055172-xay-dung-he-thong-kiem-soat-noi-bo-trong-chu-trinh-chi-phi-xay-lap-tai-doanh-nghiep-tu-nhan-xay-dung-nguyen-danh.htm

Người chấm, nhận xét 2:




























Khóa luận được bảo vệ tại Hội đồng chấm bảo vệ luận văn
Khoa Kinh tế – Quản trị kinh doanh ngày…… tháng…….năm…….
1

TÓM TẮT
Đề tài “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí xây lắp tại doanh
nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh” tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với
chu trình chi phí xây lắp, từ đó đánh giá tình hình thực tế của hệ thống và đưa ra một số
giải pháp nhằm xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí cho doanh
nghiệp.
Nghiên cứu được tiến hành qua 2 bước: nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu chính thức.
Nghiên cứu sơ bộ định tính thực hiện bằng phương pháp thảo luận tay đôi và quan
sát các hoạt động của doanh nghiệp để thu thập dữ liệu sơ cấp.
Nghiên cứu chính thức định tính thu thập các dữ liệu thứ cấp thông qua quan sát và
thu thập từ hệ thống chứng từ, sổ sách và bảng câu hỏi liên quan đến các khoản mục chi
phí xây lắp: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử
dụng máy thi công, chi phí chung. Các tài liệu sau khi thu thập được xử lý bằng phương
pháp tổng hợp.
2

MỤC LỤC
TÓM TẮT 1
MỤC LỤC 2
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 5
DANH MỤC BẢNG 5
DANH MỤC SƠ ĐỒ 5
CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN 6
1.1. Cơ sở hình thành đề tài 6
1.2. Mục tiêu 6
1.3. Nội dung nghiên cứu 6
1.4. Phạm vi nghiên cứu 7
1.5. Phương pháp nghiên cứu 7
1.6. Ý nghĩa 7
CHƯƠNG 2. CƠ SỞ LÝ THUYẾT 9
2.1. Định nghĩa và các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ 9
2.1.1. Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ 9
2.1.2. Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ 10
2.2. Đặc điểm của sản phẩm xây dựng 11
2.3. Khái niệm, phân loại và ý nghĩa của khoản mục chi phí xây lắp 11
2.3.1. Khái niệm 11
2.3.2. Phân loại 12
2.3.3. Ý nghĩa của khoản mục chi phí xây lắp 12
2.4. Kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp 13
2.4.1. Các rủi ro thường gặp trong quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp 13
2.4.1.1. Rủi ro chung trong quá trình sản xuất 13
2.4.1.2. Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 13
2.4.1.3. Đối với chi phí nhân công trực tiếp 14
2.4.1.4. Đối với chi phí sử dụng máy thi công 14
3

2.4.1.5. Đối với chi phí chung 14
2.4.2. Thủ tục kiểm soát các khoản mục chi phí xây lắp 14
2.4.3. Các đối tượng tham gia vào quá trình kiểm soát hệ thống nội bộ chu trình chi
phí xây lắp 15
2.4.4. Kiểm soát nội bộ trong môi trường tin học 16
2.4.4.1. Mục tiêu của hệ thống thông tin kế toán tài chính 16
2.4.4.2. Ảnh hưởng của môi trường tin học đến kiểm soát nội bộ trong doanh
nghiệp 16
2.4.4.3. Rủi ro thường gặp trong môi trường xử lý bằng máy tính (CIS) 16
2.4.4.4. Các hoạt động kiểm soát 16
Tóm tắt 18
CHƯƠNG 3. GIỚI THIỆU DOANH NGHIỆP 19
3.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển 19
3.2. Cơ cấu tổ chức 19
3.3. Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị 20
3.4. Tình hình hoạt động trong 3 năm 2006, 2007, 2008 21
Tóm tắt 22
CHƯƠNG 4. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI
PHÍ XÂY LẮP TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG
NGUYỄN DANH 23
4.1. Quy chế kiểm soát chi phí xây lắp của doanh nghiệp 23
4.1.1. Quy chế kiểm soát chung 24
4.1.2. Các thủ tục kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 25
4.1.3. Các thủ tục kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 26
4.1.4. Các thủ tục kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công 29
4.1.5. Các thủ tục kiểm soát chi phí chung 31
4.2. Kiểm soát nội bộ trong môi trường tin học 32
4.2.1. Hoạt động kiểm soát chung 32
4.2.2. Hoạt động kiểm soát ứng dụng 33
4.3. Nhận xét về thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí
xây lắp tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh 34
4

4.3.1. Ưu điểm 34
4.3.2. Hạn chế 34
4.4. Phương hướng kinh doanh của doanh nghiệp trong tương lai 35
4.4.1. Định hướng phát triển của doanh nghiệp 35
4.4.2. Mục tiêu phát triển của doanh nghiệp 36
4.5. Những thuận lợi và khó khăn của doanh nghiệp 36
4.5.1. Thuận lợi 36
4.5.2. Khó khăn 36
Tóm tắt 37
CHƯƠNG 5. MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG
KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU TRÌNH CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN DANH 38
5.1. Quy chế kiểm soát chi phí xây lắp 38
5.1.1. Quy chế kiểm soát chung trong chu trình chi phí xây lắp 38
5.1.2. Kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 40
5.1.3. Kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 42
5.1.4. Kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công 43
5.1.5. Kiểm soát chi phí chung 44
5.2. Kiểm soát nội bộ trong môi trường tin học 46
5.2.1. Hoạt động kiểm soát chung 46
5.2.2. Hoạt động kiểm soát ứng dụng 47
Tóm tắt 47
KẾT LUẬN 48
PHỤ LỤC 50
TÀI LIỆU THAM KHẢO 55


5

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
CPC : chi phí chung
CPNCTT : chi phí nhân công trực tiếp
CPNVLTT : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
CPSDMTC : chi phí sử dụng máy thi công
DN : doanh nghiệp
HTKS : hệ thống kiểm soát
HTKSNB : hệ thống kiểm soát nội bộ
NVL : nguyên vật liệu
TK : tài khoản
DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1: Các bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ 10
Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2006 đến năm 2008 21
Bảng 4.1: Trích bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ 24
Bảng 4.2: Những sai sót, gian lận và thủ tục kiểm soát của doanh nghiệp khi sử dụng
máy thi công do doanh nghiệp mua hoặc thuê 29
Bảng 4.3: Những sai sót, gian lận và thủ tục kiểm soát của doanh nghiệp khi khoán gọn
CPSDMTC cho đội thi công 30
Bảng 5.1: Những sai sót, gian lận và các thủ tục kiểm soát chung đề nghị 38
Bảng 5.2: Những gian lận, sai sót và thủ tục kiểm soát CPNVLTT 40
Bảng 5.3: Thủ tục kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 42
Bảng 5.4: Thủ tục kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công 43
Bảng 5.5: Thủ tục kiểm soát chi phí chung 44
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1: Mối quan hệ giữa các khoản mục chi phí xây lắp với báo cáo tài chính 12
Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp 20
Sơ đồ 4.1: Quá trình kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 27
6

CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN
WX
1.1. Cơ sở hình thành đề tài
Bất cứ một doanh nghiệp hay một tổ chức kinh tế nào cũng hướng đến mục tiêu là
lợi nhuận của doanh nghiệp ngày càng tăng, qui mô hoạt động ngày càng được mở rộng,
đem lại nhiều lợi ích cho xã hội…Để thỏa mãn những mục tiêu ấy, ngoài việc doanh
nghiệp nghiên cứu các sản phẩm mới, đề ra những kế hoạch hoạt động rõ ràng, nghiên
cứu đối tác và đối thủ…doanh nghiệp cũng cần có một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu
hiệu.
Bởi vì những lợi ích do hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh đem đến cho doanh
nghiệp như: đảm bảo tính trung thực và hợp lý của các số liệu kế toán trên sổ sách, báo
cáo tài chính; giảm bớt rủi ro gian lận hoặc trộm cắp đối với công ty do bên thứ ba hoặc
nhân viên của công ty gây ra; giảm bớt rủi ro sai sót không cố ý của nhân viên nhưng lại
gây tổn hại cho doanh nghiệp; giảm bớt rủi ro không tuân thủ chính sách và quy trình
kinh doanh của công ty; cuối cùng hệ thống kiểm soát nội bộ có thể giúp ngăn chặn việc
tiếp xúc những rủi ro không cần thiết do quản lý rủi ro chưa đầy đủ.
Đối với một doanh nghiệp nhỏ như doanh nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh
thì một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả là vô cùng quan trọng vì năng lực cạnh tranh
của doanh nghiệp không mạnh bằng các doanh nghiệp vừa và lớn hoạt động trong cùng
ngành xây lắp. Mặt khác, đặc điểm của quá trình xây lắp là quá trình thi công được chia
làm nhiều giai đoạn, các công việc chủ yếu được thực hiện ngoài trời nên các điều kiện
thiên nhiên có thể ảnh hưởng đến tiến trình thi công. Quá trình tập hợp chi phí kéo dài,
phát sinh nhiều chi phí ngoài dự toán, chi phí không ổn định và phụ thuộc vào từng giai
đoạn thi công. Do đó, kiểm soát tốt chi phí là việc rất cần thiết đối với doanh nghiệp,
vừa hạ thấp được giá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo được chất lượng và từ đó doanh
nghiệp có thể tạo dựng được một hình ảnh chất lượng trên thương trường. Bên cạnh đó,
thủ tục và chất lượng của hệ thống kiểm soát chi phí còn thể hiện được văn hóa của
doanh nghiệp, năng lực quản lý của chủ doanh nghiệp trong việc chống lãng phí và thất
thoát tài sản.
Vì doanh nghiệp có qui mô nhỏ và doanh nghiệp xây lắp thường phát sinh thêm
các khoản chi phí ngoài dự toán, nên người nghiên cứu lựa chọn tìm hiểu, đánh giá và
đề nghị một số phương pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình
chi phí xây lắp của doanh nghiệp với tên đề tài “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ
trong chu trình chi phí xây lắp tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh”.
1.2. Mục tiêu
Thiết kế các thủ tục kiểm soát để tạo lập hệ thống kiểm soát nội bộ cho doanh
nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh đối với chu trình chi phí xây lắp.
1.3. Nội dung nghiên cứu
- Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.
7

- Tìm hiểu các hoạt động kiểm soát đối với chu trình chi phí xây lắp.
- Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp.
- Xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội
bộ trong chu trình chi phí xây lắp.
- Đưa ra một số biện pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu
trình chi phí xây lắp.
1.4. Phạm vi nghiên cứu
- Nghiên cứu hiện trường được thực hiện tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng
Nguyễn Danh.
- Nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với chu trình chi
phí xây lắp.
- Nghiên cứu các hoạt động kiểm soát đối với các loại chi phí: chi phí nguyên vật
liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí chung.
1.5. Phương pháp nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu được tiến hành qua 2 bước: nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu
chính thức.
Nghiên cứu sơ bộ được thực hiện bằng phương pháp nghiên cứu định tính. Trong
bước này, dữ liệu thứ cấp được thu thập bằng kỹ thuật quan sát từ các nguồn: báo cáo
tài chính 3 năm 2006, 2007 và 2008; sổ cái các tài khoản liên quan; điều lệ hoạt động
của doanh nghiệp… Kỹ thuật thảo luận tay đôi với chủ doanh nghiệp bằng dàn bài
phỏng vấn được sử dụng trong bước thu thập dữ liệu sơ cấp. Bước một được thực hiện
là để thu thập dữ liệu xung quanh đề tài nghiên cứu nhằm hoàn thiện bảng câu hỏi về hệ
thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí xây lắp của doanh nghiệp phục vụ cho
nghiên cứu chính thức. Trong bước nghiên cứu sơ bộ thì phương pháp tổng hợp được sử
dụng để phân tích các dữ liệu thu thập được.
Nghiên cứu chính thức cho phép tìm hiểu sâu hơn về doanh nghiệp và thực trạng về
hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp của doanh nghiệp. Từ đó,
người nghiên cứu đưa ra nhận xét về HTKSNB đối với chu trình chí phí, và một số đề
nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình trên. Phương pháp
nghiên cứu định tính tiếp tục được sử dụng trong quá trình nghiên cứu chính thức. Dữ
liệu thứ cấp tiếp tục được thu thập bằng kỹ thuật quan sát từ các nguồn: các bảng dự
toán và quyết toán công trình; sổ chi tiết các tài khoản liên quan; hệ thống chứng từ liên
quan đến quá trình kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp… Và dữ liệu sơ
cấp được thu thập bằng kỹ thuật phỏng vấn trực tiếp chủ doanh nghiệp và 4 nhân viên
văn phòng bao gồm: 1 kế toán viên, 1 thủ quỹ và 2 nhân viên kỹ thuật theo bảng câu hỏi
dạng đóng đã được soạn sẵn. Đối với bước này, phương pháp phân tích dữ liệu được áp
dụng vẫn là phương pháp tổng hợp từ các dữ liệu đã thu thập được.
1.6. Ý nghĩa
Qua đề tài nghiên cứu, doanh nghiệp có thể nhận thấy được tầm quan trọng của hệ
thống kiểm soát nội bộ đối với toàn doanh nghiệp nói chung, đối với chu trình chi phí
nói riêng. Dựa vào đề tài, doanh nghiệp có thể phân tích và đánh giá được sự hữu hiệu
8

của kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Từ đó, doanh nghiệp tìm những phương pháp
riêng và kết hợp với một số đề nghị của người nghiên cứu để thiết lập một hệ thống
kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí hiệu quả hơn.
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
WX





Chương 2 trình bày những nội dung sau:
Định nghĩa và các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ.
Đặc điểm của sản phẩm xây dựng.
Khái niệm, phân loại và ý nghĩa của khoản mục chi phí sản xuất xây lắp.
Kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp.
2.1. Định nghĩa và các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ
2.1.1. Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ
Báo cáo COSO
1
định nghĩa: “Kiểm soát nội bộ là một quá trình do người quản lý,
hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp
một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu:
- Báo cáo tài chính đáng tin cậy.
- Các luật lệ và quy định được tuân thủ.
- Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả.”
Định nghĩa được hiểu như sau:
Kiểm soát nội bộ là một quá trình. Kiểm soát nội bộ bao gồm một chuỗi hoạt động
kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị và được kết hợp với nhau thành một thể
thống nhất. Quá trình kiểm soát là phương tiện để giúp cho đơn vị đạt được các mục
tiêu của mình.
Kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành bởi con người. Bởi vì chính con người
định ra mục tiêu, thiết lập cơ chế kiểm soát ở mọi nơi và vận hành chúng. Kiểm soát nội
bộ bao gồm con người trong doanh nghiệp và những chính sách, thủ tục, biểu mẫu…do
những con người của doanh nghiệp đặt ra.
Kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý, chứ không đảm bảo tuyệt đối là
các mục tiêu sẽ đạt được. Vì hệ thống kiểm soát nội bộ luôn có những rủi ro tiềm tàng.
Kiểm soát nội bộ chỉ có thể ngăn chặn và phát hiện những sai phạm nhưng không thể
đảm bảo là chúng không bao giờ xảy ra. Đồng thời, một nguyên tắc cơ bản trong việc
đưa ra quyết định quản lý là chi phí cho quá trình kiểm soát không thể vượt quá lợi ích

1
COSO là một Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận về báo cáo tài chính. Báo
cáo COSO là kết quả của một dự án được thực hiện qua 7 giai đoạn: thu thập các tài liệu từ trước đến nay
về kiểm soát nội bộ; phỏng vấn; gửi bảng câu hỏi; tổ chức hội thảo; dự thảo báo cáo; kiểm nghiệm thực
tế; sửa đổi và hoàn thiện Dự thảo.
9