Chuyên đề thực tập
2.2.2.2.3. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán khoản mục Doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ trên
BCTC 86
2.2.2.2.4. Thu thập thông tin về hệ thống kế toán và đánh giá
HTKSNB 87
2.2.2.3. Thực hiện kiểm toán
93
2.2.2.3.1. Thực hiện thủ tục phân
tích. 93
2.2.2.3.2. Thực hiện kiểm tra chi
tiết. 97
2.2.2.4. Kết thúc kiểm toán
105
Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán
khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công
ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm
toán. 115
3.1. Nhận xét, đánh giá về quy trình kiểm toán tại
AASC 115
3.1.1 Ưu
điểm
115
3.1.2. Một số hạn chế trong công tác kiểm toán tại
AASC 116
3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán 116
3.1.2.1.1. Thu thập thông tin cơ sở về khách
hàng 116
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A
5
Chuyên đề thực tập
3.1.2.1.2. Tìm hiểu HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm
soát 117
3.1.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm
toán 118
3.1.2.2.1. Chọn mẫu kiểm
toán 118
3.1.2.2.2. Thực hiện các thử nghiệm kiểm
soát 118
3.1.2.2.3. Thực hiện thủ tục phân
tích 119
3.1.2.2.4. Thủ tục gửi th xác nhận ít đợc thực
hiện 120
3.1.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm
toán 120
3.1.2.3.1. Rà soát lại hồ sơ kiểm
toán 120
3.1.2.3.2. Xem xét các sự kiện phát sinh sau niên độ kế
toán 120
3.1.2.3.3.Thực hiện các bút toán điều
chỉnh 121
3.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán tại AASC
122
3.2.1. Các giải pháp về công tác kiểm toán nói chung tại AASC 122
3.3.2 Các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ tại
AASC 124
3.3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán 124
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A
6
Chuyên đề thực tập
3.2.2.1.1 Chú trọng thu thập thông tin cơ sở về khách
hàng 124
3.2.2.1.2 Về Đánh giá HTKSNB và rủi ro kiểm
soát 124
3.2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm
toán 126
3.2.2.2.1. Chọn mẫu kiểm
toán 126
3.2.2.2.2 Thực hiện thử nghiệm kiểm
soát .127
3.3.2.2.3. áp dụng nhiều hơn các thủ tục phân
tích 129
3.2.2.2. Chú trọng thủ tục gửi th xác nhận
130
3.2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm
toán 131
3.3.2.3.1 Quy định về việc rà soát lại Hồ sơ kiểm
toán 131
3.3.2.3.2 Tăng cờng kiểm tra các sự kiện phát sinh sau niên độ kế
toán 131
3.3.2.3.3. Thực hiện các bút toán điều
chỉnh 131
Kết
luận
132
Danh mục tài liệu tham
khảo 133
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A
7
Chuyên đề thực tập
Phụ
lục
134
Nhận xét của giáo viên hớng dẫn
140
Nhận xét của đơn vị thực tập
141
Danh mục các từ viết tắt
Ban giám đốc BGĐ
Báo cáo tài chính BCTC
Bảng cân đối kế toán BCĐKT
Báo cáo kết quả kinh doanh BCKQKD
Báo cáo lu chuyển tiền tệ BCLCTT
Doanh nghiệp DN
Doanh nghiệp Nhà Nớc DNNN
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ DTBH&CCDV
Giá trị gia tăng GTGT
Hệ thống kiểm soát nội bộ HTKSNB
Kiểm toán nội bộ KTNB
Kiểm toán viên KTV
Sản xuất kinh doanh SXKD
Tài khoản TK
Tài sản cố định TSCĐ
Vật liệu nổ công nghiệp VLNCN
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A
8
Chuyên đề thực tập
Danh mục sơ đồ bảng biểu
Sơ đồ 1: Quy trình chung hạch toán
DTBH&CCDV 36
Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán khoản mục
DTBH&CCDV 47
Sơ đồ 3: Trình tự kiểm toán khoản mục
DTBH&CCDV 48
SƠ Đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty
AASC 75
Sơ đồ 5: Quy trình kiểm toán tại công ty
AASC 76
Bảng 1: Thủ tục kiểm toán chi tiết khoản mục
DTBH&CCDV 60
Bảng 2: Kết quả kinh doanh của công ty AASC từ năm 2002 đến nay
71
Bảng 3: Bảng số liệu về nhân sự của AASC
73
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A
9
Chuyên đề thực tập
Bảng 4: Mức trọng yếu với các khoản mục đợc quy định tai AASC
86
Bảng 5: Bảng ớc lợng mức trọng yếu đối với khoản mục DTBH&CCDV 87
Bảng 6: Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV tại
AASC
89
Bảng 7: Sổ Chữ T TK 3387 Công ty Cổ phần 14-9
103
Bảng8: Tổng hợp các sai sót cần điều chỉnh tại công ty Xuất nhập khẩu Hl 107
Biểu 1: Mẫu giấy soát xét của
AASC 80
Biểu 2: Đánh giá HTKSNB tại Công ty Xuất nhập khẩu HL
88
Biểu 3: Chơng trình kiểm toán khoản mục
DTBH&CCDV 90
Biểu 4: Thực hiện thủ tục phân tích tại Công ty Cổ phần 14-9
94
Biểu 5: Thực hiện thủ tục phân tích Tại Công ty Xuất nhập khẩu HL
95
Biểu 6: Thực hiện tổng hợp đối ứng tại Công ty Cổ phần 14-
9 96
Biểu 7: Thực hiện tổng hợp đối ứng tại Công ty Xuất nhập khẩu
HL 97
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A
10
Chuyên đề thực tập
Biểu 8: Thực hiện kiểm tra chi tiết tại Công ty Cổ phần 14-9
99
Biểu 9: Thực hiện kiểm tra chi tiết tại Công ty Xuất nhập khẩu HL
100
Biểu 10 :Kiểm tra việctrình bày DTBH&CCDV tại Công ty Cổ phần 14-9 104
Biểu 11 : Trích th quản lí của Công ty Cổ phần 14-9
105
Biểu 12: Trích th quản lí gửi cho công ty Xuất nhập khẩu HL
107
Biểu 13: Trang kết luận kiểm toán của Công ty Cổ phần 14-9
110
Biểu 14:Trang kết luận kiểm toán của Công ty Xuất nhập khẩu HL
111
Biểu 15: Biểu thuyết minh chênh lệch sau kiểm
toán 112
Lu đồ 1: Lu đồ đánh giá hệ thống kiểm soát nội
bộ 125
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A
11
Chuyên đề thực tập
Lời mở đầu
Sau khi đổi mới đất nớc, yêu cầu về xây dựng và phát triển nền kinh tế đợc
Đảng và Nhà nớc đặt lên hàng đầu. Mọi đờng lối chủ trơng lúc này đều hớng tới
xây dựng một nền kinh tế vững mạnh, tự chủ và độc lập làm tiền đề để củng cố và
ổn định về chính trị. Trong đó, kế toán đợc xác định là một công cụ quan trọng để
quản lí nền kinh tế, muốn có một hệ thống kế toán trong sạch, vững mạnh thì chúng
ta phải không ngừng phát triển và hoàn thiện công tác kiểm toán. Sớm nhận thức đ-
ợc điều đó, năm 1991 Bộ Tài chính đã ra quyết định cho phép thành lập các công ty
chuyên hoạt động trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán.
Hoạt động kiểm toán là một loại hình khá mới mẻ ở Việt Nam, tuy gặp rất
nhiều khó nhăn và thách thức từ những chuyển đổi của nền cơ chế thị trờng nhng
kiểm toán Việt Nam đã phát triển hết sức nhanh chóng. Trong vòng 16 năm qua,
Việt Nam đã có trên 150 Công ty Kiểm toán đợc thành lập với nhiều hình thức sở
hữu khác nhau. Đây là thành tựu to lớn cũng là kết quả tất yếu của những nỗ lực về
cải cách nền kinh tế, hệ thống pháp luật cũng nh môi trờng pháp lí về kiểm toán
của Chính phủ Việt Nam.
Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) là một trong
những Công ty Kiểm toán đợc thành lập đầu tiên ở nớc ta. Là một doanh nghiệp
Nhà nớc ra đời từ rất sớm, AASC có đợc những lợi thế riêng trong những năm đầu
phát triển của mình. Nhng trong điều kiện hiện nay, trớc sự cạnh tranh gay gắt của
các Công ty Kiểm toán nớc ngoài trong xu thế hội nhập
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A
12
Chuyên đề thực tập
và toàn cầu hóa, các Công ty kiểm toán trong nớc nói chung và AASC nói riêng
đang đứng trớc rất nhiều khó khăn. Tuy không còn sự hỗ trợ đặc biệt từ Nhà nớc,
nhng AASC vẫn không ngừng phát triển, những đóng góp của công ty cho nền
kinh tế và ngân sách Nhà nớc ngày càng tăng. Đây chính là lí do em chọn AASC
làm nơi thực tập và nghiên cứu cho Khóa luận tốt nghiệp của mình.
Khoản mục Doanh thu luôn là chỉ tiêu đợc quan tâm hàng đầu trên BCTC, các
kết luận về tính trung thực và hợp lí của khoản mục doanh thu sẽ là cơ sở để đánh
giá hiệu quả SXKD của DN, đặc biệt là đối với các DN SX. Các hoạt động kiểm
toán khác nh kiểm toán hoạt động bán hàng- thu tiền, kiểm toán chi phí và giá vốn
hàng bán, đều h ớng tới mục tiêu cuối cùng là khẳng định doanh thu đạt đợc trong
kì có chính xác và hợp lí hay không, đây là cơ sở để ra các quyết định quản lí của
chủ DN và những ngời quan tâm khác. Trong khoản mục Doanh thu thì Doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ đóng vai trò quyết định, vì đây là doanh thu từ hoạt
động chính của DN, là cơ sở để đánh giá năng lực hoạt động, SXKD của mỗi DN.
Chính vì vậy, em đã chọn Quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ làm trọng tâm cho Khóa luận tốt nghiệp của mình.
Khóa luận tốt nghiệp của em có tiêu đề là Hoàn thiện quy trình kiểm toán
khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên Báo cáo tài chính
tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, nội dung gồm có 3
phần:
Phần I: Cơ sở lí luận về kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế
toán và Kiểm toán.
Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện Quy trình kiểm toán khoản mục
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công
ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán.
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A
13
Chuyên đề thực tập
Phần I. Cơ sở lí luận về kiểm toán doanh thu
bán hàng cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo
cáo tài chính
1.1. Đặc điểm của DTBH&CCDV ảnh hởng đến kiểm toán
doanh thu trong kiểm toán BCTC.
1.1.1. Khái niệm DTBH&CCDV.
Quá trình hoạt động SXKD là quá trình kết hợp các yếu tố đầu vào để tạo ra
những sản phẩm cần thiết phục vụ cho nhu cầu của con ngời. Trong đó hoạt động
bán hàng và ghi nhận doanh thu có thể coi là hoạt động cuối cùng của quá trình sản
xuất. Hoạt động này sẽ đem lại doanh thu cho DN, có doanh thu thì DN mới có vốn
để tiến hành tái sản xuất mở rộng, tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn, nâng cao
chất lợng sử dụng vốn.
Theo từ điển Tiếng Việt thì: Doanh thu là tổng thu nhập do kinh doanh trong
một thời kì nhất định bao gồm cả vốn lẫn lãi.
Theo quan điểm của Mác thì: Doanh thu là kết quả của quá trình tiêu thụ, đó
là kết quả của quá trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm hàng hóa.
Qua tiêu thụ, sản phẩm chuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ và kết
thúc một vòng chu chuyển vốn.
Theo Chuẩn mực Kế toán số 14 Doanh thu và thu nhập khác thì Doanh
thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc trong kì kế toán, phát
sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thờng của doanh nghiệp, góp
phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toán 45A
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét